课程大纲: 新会计准则学习与税收筹划运用
课大纲内容概要：
第一天上午9：00――12：00 主要内容为新会计准则及其相关
一、新会计准则的体系变化与核心要点：
1、上市公司所得税会计的处理：这点的奥妙在于：纳税影响会计方法的做法有财务回旋的空间。
2、计提的资产减值不得转回
3、债务重组所得可以计入当期损益
4、非货币性交易从按账面价值计量改为按公允价值计量
5、关联公司合并以账面价值核算
6、存货发出计价一律采用“先进先出法”
7、扩大合并报表范围
8、应予资本化的借款利息不再限于固定资产
9、证券投资的期末计价
二、与现行会计体系的差异之处：
1、从会计科目上：
新会计准则下会计科目变化 ：
“现金”科目变为“库存现金”科目。
新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）
新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）
新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

2、则加强了“公允价值”在会计计量上的地位
3、存货管理导致利润下降：如果一律采用“先进先出法”，最大结果是成本上升
4、资产减值这一通用做法受到打击：企业操纵利润的空间越来越小
5、债务重组正本清源：改变了现有一刀切的做法：将所有发生的债务重组计入资本公积。
6、新会计准则增加了“投资性房产”，这个指标将会大大提升上市公司的业绩。
第一天下午：13：30――17：00
一、新会计准则对企业税收筹划的影响：
1、对土地使用权核算上的差异：
确认上的差异
新会计准则对土地使用权直接确认为无形资产，并且一直将土地使用权都作为无形资产核算。而老会计准则对土地使用权的确认是分二个过程，当购入时确认为无形资产，而投入使用时，将土地使用权的价值转入房屋的价值之中。
摊销上的差异
摊销涉及二个方面，一个是摊销年限，一个是残值确定。新会计准则对土地使用权的摊销年限按受益年限摊销，新旧准则的主要差异表现在对土地使用权残值的确定上。老准则对土地使用权的残值预计为零，新准则对土地使用权的残值有如下规定：
除以下任一情况外，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。
核算上的差异：
老准则对土地使用权有二次确认过程：
二、新准则对企业纳税的影响
1、对纳税的筹划方案有了合理依据
2、统一的摊销年限有可能引发错误的理解
新准则对土地使用权始终确认为无形资产，并且按受益年限进行摊销，使准则与税法在摊销年限上做到了统一。但是，对于这个新的统一，有可能会因为我们的习惯性思维，反而认为土地使用权的摊销年限与折旧所限不同，从而产生时间性差异的错误认识
3、对所得税方面的影响:
需要与现行税法进行调整:
?涉及初始投资成本调整的差异。
?涉及投资损失的差异。
?涉及被投资单位利润及利润分配的差异。
对资产减值的纳税处理：
?税法对资产减值的相关规定。
?新会计准则下资产减值的会计处理。
第二天上午9：00――12：00 主要内容为：税收筹划常用方法
一、纳税筹划的目的：
1、降低企业整体税负
2、延迟纳税、降低资金成本
3、降低企业纳税风险
二、纳税筹划基本方法：
1：利用企业性质筹划：
方案设计原理：
案例1：
案例A公司是一家注册地在北京的公司，由于业务发展的需要，A公司决定在上海成立一家公司。A公司存在两种选择：一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司，请问A公司该如何选择？
2：业务拆分：
方案设计的原理：
案例2：中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入3000万元，全年可抵扣进项税额150万。这个公司如何进行纳税筹划？
[讨论]业务拆分筹划方法适用范围？
第二天下午：13：30――17：00
3、改变供应链
方案设计原理：
4：改变经营方式：
方案设计原理：
案例3 为什么现在的歌厅和洗浴中心都提供餐饮服务了？
[解析]歌厅或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服务的场所，两者均属于20%营业税应税劳务，流转税税负比较高。
[筹划思路]改变经营方式，通过增加餐饮服务项目改原来的单一服务经营方式。并
且注册成立餐饮服务公司。
案例16]为什么开发商现在热衷于卖精装修房？
[解析]房地产行业是一个税负比较高的行业，其需要缴纳土地增值税。通过筹划，减少增值额度
5：改变交易方式、地点
6：重组、分立与合并
7：充分利用税收政策
8：转移价格、转移利润
三、税收筹划中注意的问题：
1、包括：税收与会计上的差异化
2、发票的应用
3、个人所得税的具体应用
4、房地产企业的筹划前准备工作